회계 밖 세상

회계를 공부하거나 실무를 하다 보면 누구나 한 번은 마주치게 되는 이연법인세. 솔직히 말하면 처음에는 정말 어렵습니다. 저도 처음 배울 때 "도대체 이게 뭐지?" 하면서 머리를 쥐어뜯었던 기억이 납니다.그런데 막상 이해하고 나면 "아, 이런 거였구나!" 하게 되죠. 오늘은 여러분이 그 깨달음의 순간을 맞을 수 있도록 이연법인세에 대해 차근차근 풀어보겠습니다.이연법인세자산, 언제 인식할 수 있을까?이연법인세자산을 인식하는 조건부터 알아보겠습니다. 사실 이 부분이 가장 중요한데요.주로 두 가지 경우에 이연법인세자산을 인식합니다첫 번째는 차감할 일시적 차이입니다. 이게 뭐냐면, 미래에 세무 조정을 할 때 마이너스 세무 조정을 함으로써 미래의 세금을 줄이는 효과가 있는 거예요. 예를 들어, 회계상으로는 대손충당..

일반원칙 자산은 미래 경제적효익의 유입가능성이 높고, 신뢰성 있게 측정이 가능한 경우에 인식 모든 차감할 일시적차이는 신뢰성 있게 측정될 수 있으므로, 경제적효익의 유입가능성이 높은 경우에만 자산으로 인식할 수 있음 차감할 일시적차이는 미래 회계기간에 과세소득에서 차감되는 형태로 소멸 따라서 충분한 과세소득이 있는 경우에만 법인세납부액을 감소시키는 형태의 경제적효익이 기업에 유입될 것임 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에만 차감할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산을 인식함 이연법인세자산이 실현가능한지 추정할 때 단순히 미래에 손실이 발생하지 않을 것이라는 예상은 근거가 될 수 없으며, 충분한 과세소득이 발생할 것이라는 근거가 필요 근거를 뒷받침하는 정보는 사용가능한 유..

이연법인세 인식의 단계적 접근 이연법인세부채(이연법인세자산)는 자산의 회수나 부채의 결제로 인해 회수 또는 결제에 세금이 부과되지 않는 경우보다 장래에 더 높은 (또는 더 낮은) 세금을 지급할 가능성이 높은 경우 인식함 법인세 인식 단계 당기법인세 계산 과세당국에 납부할(환급받을) 미지급(미수)법인세 계산 자산, 부채를 회수하거나 결제할 것으로 기대되는 방식으로 고려하여 세무기준액 결정 일시적차이 계산 일시적차이에 대한 이연법인세 예외 고려 일시적차이, 세무상 결손금, 세액공제에 대한 실현가능성 평가 일시적차이가 소멸될 때 적용될 예상세율 추정 이연법인세 인식 재무제표 표시 및 상계여부 고려 주석사항을 고려하여 공시 세무기준액 자산의 세무기준액 자산의 장부금액이 회수될때 기업에 유입될 과세대상 경제적 효..

(1) 목적 기준서 제1012호 '법인세'의 목적은 법인세에 대한 회계처리에 필요한 사항을 정하는데 있음 기준서 제 1012호의 주요사항은 재무제표에 인식된 당기의 거래나 사건에 대한 세효과(당기법인세) 및 재무상태표에 인식된 자산, 부채의 장부금액이 미래에 회수되거나 결제될 때의 세효과(이연법인세)를 회계처리하는 방법에 관한 것 (2) 법인세란? 법인세는 이익에 대하여 부과되는 세금 기준서 제1012호는 법인세를 과세소득에 기초하여 부과되는 세금으로 정의 관련 세금이 기준서 제1012호에 따른 법인세인지 여부 판단시 수익에서 비용을 차감한 순액에 기초하여 부과되는지를 고려하여야 함 예를 들어, 연간 운항 톤수를 기초로 세금이 부여되는 해운기업의 톤세는 수익에서 비용을 차감한 순액에 부과되지 않으므로 기..